外籍股东分红，原免税条款废止：9月起，这笔税由谁来扣？

外籍股东说“这次给我分100万元”，财务先要问清楚：说的是税前分红，还是税后到账？原免税条款废止后，这句话可能直接影响企业的付款安排。

2026年9月1日起，27号公告明确，外籍个人从外商投资企业取得股息红利适用20%个税，企业支付时应当扣缴。先把适用对象、金额和付款时间确认好，别等全款转出去了，再追着股东协调税款。

一、先看清范围：不是所有分红都“新加20%”

这句话有三个要素：收款人是外籍个人，支付方是外商投资企业，所得属于股息红利。缺了具体主体和所得性质，就不能机械套用。

境内居民个人分红、外国企业股东取得分红、工资薪金、借款归还，不能因为都叫“给股东打钱”，就塞进同一个处理方式。这份公告调整的不是所有股东收入。

也不要把“外籍个人”直接等同于“非居民个人”，或者把国籍当成全部税务判断。跨境个案还要结合身份、所得和其他适用规则核实。本文先把27号公告本身讲清。

二、分红100万元，到手就是100万元吗

这个例子最容易暴露一个沟通问题：股东口中的“分给我100万”，到底是分红金额100万，还是要求实际收到100万？

这不是一句财务备注能解决的问题。分红决议、付款安排与税款承担约定需要一致。若约定的是税后实收数额，应另行核算应税金额和企业实际支出，不能在付款时临时猜。

企业所得税与股东个人所得税是不同层面的事项。不要看到股东缴纳个税，就以为企业端原有义务自动消失；也不能因公司此前缴过企业所得税，就认定股东分红无需再处理个税。

三、谁来办：支付时企业扣缴，不是等股东想起来

公告把动作写在了“支付时”。因此，业务和股东层面确定分红之后，应先把决议、所得金额、身份资料交给财务确认扣缴，再安排付款。

不要先把全部款项打走，再让财务想办法补手续。那样一旦涉及税款回收、税后金额约定、跨境支付资料，协调成本往往比算税本身大。

文件写的是次月15日内申报，具体日历截止日还需结合当期法定顺延安排核对。也不要把企业的扣缴期限，与个人在企业未扣税时的自行缴税期限混为一谈。

四、企业没扣税，个人并不是没有后续义务

公告同时明确：企业未扣缴税款的，取得股息红利的外籍个人，应当在取得所得的次年6月30日前缴纳税款；税务机关通知限期缴纳的，按通知期限缴纳。

发现遗漏后，要把实际支付日期、支付金额、已扣税额、申报记录整理出来，按实际情况核实处理。不能靠补写一份“由股东自行负责”的说明，代替法定义务。

五、三种说法，不要顺着传

“以前拿过的分红全部按新公告追税。”27号公告明确的是自2026年9月1日起执行，并没有在这三条中规定把所有历史分红一律追溯按新口径征税。历史事项需按其发生时规则及事实核对。

“利润是以前年度赚的，就一定沿用原免税。”不能只看利润形成年度。决议、应付分红、实际支付等事实需要结合执行时点核实，不能从这份简短公告直接推导出对所有存量利润的统一豁免结论。

“换个付款名称就能绕过去。”真实分红不能只靠备注改成借款、报销等名称就改变所得性质。该核对的是经济事项和证据，而不是寻找另一个付款摘要。

六、付款前，把四份资料放到一起

第一份是股东及企业身份资料，用于核对适用对象；第二份是分红决议与金额明细；第三份是拟支付时间、税前税后金额约定；第四份是扣缴计算及申报缴款记录。

建议由经办人员汇总资料、财务核算、授权负责人确认付款。对时间跨越9月1日、税后金额约定或其他跨境适用疑问，先核实再支付。

分红不是转账结束就结束。企业付了多少、代扣多少，股东收了多少、还需不需要自行缴税，应该能在一份明细里对上。

把政策，落到你公司的业务上

我们整理了《外籍个人分红支付前核对表》，把主体范围、分红金额、付款时间、扣缴和后续申报分开列明，供企业经办人员与财务一起核对。

有外籍个人股东、近期拟分红，或决议与支付跨越9月1日的企业，可先整理身份、分红决议和支付记录。我们可协助核对资料与扣缴流程；复杂跨境适用事项需结合个案进一步判断。

转给负责分红决议和付款的同事。股东讲的“100万”和财务算的“100万”，应当是同一个口径。

主要文件于2026年9月5日重新核对并截图；配套解读依据见下。本文为政策解读与业务准备建议，示例为假设。适用条件及处理需结合原文、实际业务和主管机关要求。

外籍个人股息红利个税公告 · 财政部、税务总局公告2026年第27号；2026-09-01执行