财政部

在实际工作中，私车公用现象较为普遍，但由于车辆使用的随意性，较难判定发生的费用是个人消费还是企业支出，且涉及企业所得税税前扣除、个人所得税代扣代缴、增值税等问题，往往是税局稽查的一大重点。

根据税局回答可知，如果企业和员工有车辆租赁协议，而且协议里有明确的条款，清晰约定发生的相关费用承担归属，通过租赁关系，在取得租金发票的情况下，发生的与经营收入有关的油费、保养费、过路费、修理费等支出，可凭合法有效凭证在企业所得税税前扣除。

私车公用费用扣除条件：

一、企业与员工签订租赁合同，约定使用员工个人车辆发生的相关费用由企业承担，若无偿使用车辆，但费用却在企业列支，也会产生税收风险；

二、企业租赁员工车辆的租金支出和承担的费用，应取得发票（员工车辆租金可以申请代开动产租赁发票）；

三、费用支出属于企业使用汽车发生的费用，如果该由员工个人负担的费用不能在企业所得税前列支。

一般来说，可在所得税前列支的费用，包括与车辆使用相关的汽油费、过路过桥费和停车费等；不能在所得税前列支的费用包括与车辆本身相关的车辆保险费、维修费、车辆购置税和折旧费等。

我们先来列举三个方案和它们的纳税情况：

方案一  每月随工资发放用车补贴

简单粗暴，财务容易计算和管理。但是补贴纳入工资一起核算，会增加个税的税负。还有可能补贴的钱减掉实际费用还不够缴个税。

方案二  每月实报实销 

清晰明了，但业务的真实性很难确认，公司有没有相对固定的制度，票据是否真实有效，这些做不到位都有可能导致税务风险，包括企业所得税不能税前扣除，个人所得税未代扣代缴等。

方案三  与员工签订租车协议 

无需缴纳个税，成本费用可据实扣除，企业所得税也没有调增的风险，且取得发票符合条件的进项税允许抵扣。但对于大型企业且用车较多，这种方案实操确实有点困难。不但会增加财务人员的工作量，还涉及企业代扣代缴个人租赁业务所得税。

私车公用看似简单，却涉及个人所得税、企业所得税和印花税等多个税种，处理不好容易出现问题。

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