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什么是印花税


印花税源于十七世纪的荷兰，当时荷兰的商业贸易变得愈发频繁，但市场秩序很乱，经常出现字据、合同违约，然后各种扯皮，缺乏一个有力的公正机构来约束市场。有人发现了这个问题，提议由荷兰政府来担当这个公证人，交易双方只需要拿着合同去找政府盖个章就相当于在政府备案，无论哪一方毁约都会受到政府惩罚。于是荷兰政府出面来担当这个公证人，但不免费盖章，而是顺坡下驴收点费用，印花税由此产生。

 

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。用大白话来说，印花税就是国家给经济活动中的合同、凭证、许可证等文件盖个戳，表明对这项经济活动的认可和公证，然后收一点公证费。


印花税的纳税人为在中国境内书立应税凭证、进行证券交易，或者在中国境外书立在境内使用应税凭证的单位和个人。










印花税的征税范围



01

具体征税范围如下


经济合同

（1）购销合同（2）加工承揽合同（3）建设工程勘察设计合同（4）建筑安装工程承包合同（5）财产租赁合同（6）货物运输合同（7）仓储保管合同（8）借款合同（9）财产保险合同（10）技术合同


产权转移书据

产权转移书据是在产权的买卖、交换、继承、赠与、分割等产权主体变更过程中，由产权出让人与受让人之间所订立的民事法律文书。包括：

（1）财产所有权（2）版权（3）商标专用权（4）专利权（5）专有技术使用权



02

下列凭证可以免征印花税


(1) 已缴纳印花税凭证的副本或抄本,但是视同正本使用者另除外;

(2) 财产所有人将财产赠与政府、抚养伤残孤老人员的社会性质的福利单位或者学校所立的书据等;

(3) 由国家特定所指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品的收购合同;

(4) 无息、贴息贷款合同;

(5) 外国政府、国际金融组织向中国政府和国家金融机构提供的优惠贷款时所书立的合同;

(6) 企业由于改制所签订的产权转移书据;

(7) 农民专业合作社跟本社成员之间签订的农业产品与农业生产资料的购销合同;

(8) 个人出租、承租住房签订的租赁合同,廉租住房、经济适用住房经营管理单位以及廉租住房、经济适用住房有关的凭证等文件,廉租住房承租人、经济适用住房购买人与廉租住房、经济适用住房有关的凭证.


03

下列项目可暂免征印花税


(1) 农林作物、牧业畜类保险合同;

(2) 书、报、刊发行单位之间,发行单位和订阅单位、个人之间书立的凭证;

(3) 投资者买卖证券投资基金单位;

(4) 经国务院及省级人民政府决定/决议或者批准进行政企脱钩、对与企业或者集团之间进行改组与改变管理体制、变更企业隶属关系,国有企业改制、盘活国有企业资产,发生的国有股权无偿划转行为;

(5) 个人销售、购买住房.





印花税计算方式


应纳税额＝应税凭证计税金额或证券交易计税金额×适用税率

 

1.税率1‰:租赁合同、仓储合同、保管合同、财产保险合同、证券交易

2.税率0.5‰:土地使用权出让书据、土地使用权、房屋等建筑物、构筑物所有权转让书据和股权转让书据

3.税率0.3‰:买卖合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同和商标专用权、著作权、专利权、专有技术、使用权转让书据

4.税率0.25‰:营业账簿

5.税率0.05‰:借款合同、融资租赁合同

 

根据“六税两费”减免政策，自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户印花税(不含证券交易印花税)减半征收。











印花税申报




一、如果是境内纳税人，注意区分不同品目

1.应税合同按季申报缴纳，不经常书立应税合同的纳税人可以选择按次申报缴纳。


2.应税产权转移书据按次申报缴纳，纳税人因经常书立产权转移书据而难以在每次书立后申报的，可以选择按季申报缴纳。


3. 应税营业账簿按年申报缴纳。



二、如果是境外纳税人，注意区分不同征收代理方式

1.选择自行申报的，应税凭证按次申报缴纳，纳税人难以在每次书立后申报的，可以选择按年申报缴纳。


2. 选择代扣代缴的，应税凭证可由境内代理人按次或按年代扣代缴。

特别提示：

实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报并缴纳税款；

实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报并缴纳税款。