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11月1日起，公司给个人付设计费、咨询费，不能只记得代扣个税
9月3日，财政部、税务总局发布2026年第28号公告；9月4日，国家税务总局发布2026年第19号公告和配套申报表。两份文件自2026年11月1日起施行。
最重要的变化不是“自然人又多交一种税”，而是申报责任前移：境内自然人向公司提供特定服务，公司支付价款时，可能要作为增值税扣缴义务人办理扣缴和申报。
图1｜19号公告：9月4日成文，11月1日起施行
一、不是所有个人付款，只点名七类服务
28号公告第一条列出的范围是：研发服务、软件服务、设计服务、咨询服务、广播影视节目（作品）制作服务、文化服务、教育服务。自然人提供上述服务，支付价款的境内单位是扣缴义务人。
这里有两个限制：一是收款方是境内自然人；二是业务落入七类服务。公司付房租、货款、借款、工资、股权转让款，不能因为收款人是个人，就全部套进这份办法。其他付款有没有增值税或个人所得税义务，要按各自规则判断。
图2｜28号公告第一条：七类服务与扣缴义务人
二、什么时候扣：不是签合同，而是付款
自然人与同一个扣缴义务人发生符合规定的应税交易，当次（日）销售额达到增值税按次纳税起征点的，企业在支付价款时扣缴增值税。按照现行政策，按次纳税起征点为每次（日）销售额1000元；一日内发生多次交易，按日归集。
自然人已经对本笔交易缴纳增值税，企业不再重复扣；符合免税条件并如实提供资料，也可以按规定计算。扣缴增值税时，还要同步处理城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
图3｜付款扣税、次月申报和“零税额也要报”
三、最容易漏掉的一句：不扣税，也可能要申报
企业的扣缴税款以一个月为计税期间，自发生应税交易次月1日起15日内，向主管税务机关申报并缴纳。19号公告同步发布了新的主表和附列资料，主表要填写自然人、交易、销售额、征收率、扣缴税额等信息。
28号公告第六条明确：当次（日）销售额未达到起征点、适用免征增值税政策，或者自然人已自行缴纳、本次无需再扣的，扣缴义务人仍要按规定申报。
“本次应扣税额为0”与“这笔业务不用进新申报表”，不是一回事。企业最容易在这里漏报。
四、增值税、个人所得税、发票，必须拆成三件事
第一，增值税按28号公告判断是否由企业扣缴；第二，个人所得税仍按所得性质和扣缴规则处理；第三，企业所得税税前扣除需要合法凭证和业务证据。只完成其中一个动作，不能自动替代另外两个。
自然人对已经被企业扣缴增值税的交易申请代开发票时，无需再次缴纳同一笔增值税；企业可以提醒自然人办理代开发票。但能否取得发票、取得什么票、发票内容是否与合同一致，仍要结合实际业务处理。
图4｜企业付款给个人：五步处理顺序
五、有两类情况不要重复套用
第一，属于本单位员工工资薪金的，不是自然人独立向公司提供七类服务。不能为了省社保或改变个税，把真实劳动关系改签成咨询、设计或培训合同。
第二，互联网平台已经按照平台从业人员规则办理增值税代办申报的，不适用本办法。平台结算给主播、讲师等从业人员，与品牌方、广告公司直接向个人付款，可能是两条不同路径。
图5｜平台代办排除与过渡期
六、企业要留什么，文件已经写得很细
企业应保存扣缴台账、合法凭证、自然人身份信息、应税交易信息、结算支付记录和优惠政策适用资料。企业不得擅自更改自然人提供的信息；发现信息与实际不符、自然人拒绝更正或拒绝配合时，应按规定向主管税务机关报告。
图6｜资料留存和违法责任
七、算一笔：合同价20,200元，公司要付多少
假设公司在11月10日向一名自然人支付咨询服务费，含税合同价20,200元；假设符合现行小规模纳税人3%征收率减按1%政策，不适用免税、自然人也未自行缴纳。
1%是当前优惠口径的示例，不是所有自然人、所有期间都固定适用。合同签订到实际付款跨越政策调整期的，付款前要重新核对。
八、11月前，把付款流程改成五个节点
合同发起人先选择服务类型；财务在付款前取得自然人身份、交易、结算和免税资料；付款时计算增值税及附加；次月15日前完成申报缴款；最后把合同、交付、结算、扣缴、发票和个税凭证放在同一项目档案里。
制度里还要写清一件事：谁来判断“七类服务”。不能让出纳在付款当天，凭摘要里的“服务费”三个字临时猜。
图7｜企业支付个人服务费增值税扣缴测算表
经常向外部个人支付设计、咨询、课程、视频制作费用的企业，建议10月先改合同模板和付款审批。等到11月第一笔款要付出去，再临时找财务补流程，最容易漏申报。
官方依据
境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法 · 财政部、税务总局公告2026年第28号 境内单位代扣代缴自然人增值税申报事项公告 · 国家税务总局公告2026年第19号 19号公告官方解读 · 配套申报表说明 增值税优惠衔接事项公告 · 按次（日）1000元起征点及现行1%优惠依据
