不征税
不等于不能抵扣
折扣开票、非应税交易、年内待处理事项
同样是不征增值税，相关进项有的可以按规定抵，有的不能抵。分错一次，企业可能多转出进项，也可能把不该抵的抵进去。
9月1日起施行的25号公告，把这条边界和折扣开票要求进一步说清。商贸、电商、医疗器械经销企业，这次尤其要检查：赔款和补贴怎么入账、折扣怎么开票、年内还有哪些事项没处理。
一、先拆开两个问题：收款征不征税，进项能不能抵
“这笔收入不征增值税”，回答的是收款这一端的税务性质；“相关进项能否抵扣”，回答的是支出这一端的处理。两者有关联，但不是看到“不征税”三个字，就能直接下结论。
公告列明可以按规定抵扣对应进项的情形，包括：作为被保险人获得保险赔付；接受货币性或非货币性资产捐赠；合同未履行且未发生应税交易而取得违约金；无偿提供服务（不含无偿转让金融商品）；转让自身应税交易形成的相关应收账款等债权（不含有价证券）；符合规定、与销售收入或数量不直接挂钩的财政补贴。
对照场景：收到保险赔款
企业作为被保险人收到赔款，不能仅凭“赔款不征增值税”，就认定相关进项全部不得抵扣。但如果同时涉及存货损失等其他事项，仍要分别核查损失性质、费用用途及其他抵扣限制。公告不是对一切损失和支出的通行证。
可以按规定抵扣，不等于不问用途、不看凭证、无条件抵扣。财务需要保留说明交易性质的资料，而不只是给凭证换个科目。
图1｜官方原文 · 可抵扣情形
红框重点：这六类情形的对应进项可以按规定抵扣。不要把“不征税”直接等同于“不得抵扣”；具体用途、凭证及其他限制仍需核对。
来源：财政部 税务总局公告2026年第25号，官网截图。红框及本图备注为得到企服标注，不属于原文。
二、这些限制条件，少看几个字就会用错
第一，违约金有前提。文件写的是“合同未履行且未发生应税交易”。交易已经发生，之后又收违约金、延期付款利息，不能不加区分地套用这一项。
第二，无偿提供服务不等于无偿赠送货物。送服务、送设备、送耗材，业务性质不同，不能都按同一种方式处理。对医疗器械经销、设备销售企业尤其如此。
第三，财政补贴要看挂不挂钩。补贴依据、计算方式以及是否与销售收入或数量直接关联，应当留下资料说明。不能只凭付款方是财政部门，就自行判定处理方式。
建议让业务人员交什么
合同是否履行、到底交付了什么、补贴按什么计算、谁承担费用。把这些事实交给财务，比只说“这笔不用交税”有用得多。
三、股权转让、股息红利等，对应进项另有边界
公告第二条则列出了对应进项不得抵扣的非应税交易，包括不属于增值税法第四条规定的境内应税交易、有偿转让股权（不含有价证券）、规定范围内的股息红利，以及货物期货交易（不含实物交割环节）。
这里的关键词是“对应”。不是公司收到一笔股息，就把销售医疗器械、日常采购形成的全部进项一并转出；同样，也不能把专门服务于不得抵扣交易的费用，混进其他业务里全部抵扣。
涉及多项业务共用费用时，应进一步判断归属及适用处理，不能自行按一个拍脑袋的比例分摊。把业务对应关系理清，是这次自查的重点。
图2｜同一笔业务，分两端判断
这是处理顺序，不是自动抵扣公式
折扣是谁答应的，发票是谁开的，账又是谁做的？如果三个人掌握的金额不一样，先别急着改税表。配套速查表先把业务事实和处理口径放到一起，折扣开票页还可以直接测算。
四、折扣只写备注，不能代替金额栏
假设案例：10万元货款，优惠1万元
假设原不含税价款10万元、商业折扣1万元，且按规定在同一张发票金额栏分别注明，销售额按9万元计算。这里讨论的是折扣销售，不包含事后返利、退货或其他特殊安排。
如果没有按文件要求分别注明，不能仅凭合同写了优惠、客户少付了钱，或者发票备注写了折扣，就直接扣减销售额。
这不是9月才第一次出现的要求，旧文件已有类似规定。本次重新明确后，更应该把销售报价、客户对账和发票开具放在同一个流程里检查。
事后返利、销售折让、退货要按真实业务另行判断。为了方便结算，把返利一概改开成“咨询费”“服务费”，并不能解决发票与实际业务不符的问题。
图3｜官方原文 · 折扣与执行时间
红框重点：折扣看同一张发票的金额栏；年内衔接针对“已发生未处理”的事项，不能扩成所有企业重报前八个月。
来源：财政部 税务总局公告2026年第25号，官网截图。红框及本图备注为得到企服标注，不属于原文。
五、年初的业务，要不要全部翻出来重报
公告从2026年9月1日起施行。同时明确，2026年1月1日至8月31日期间已发生未处理的事项，按本公告规定执行。
“已发生未处理”不能省略。不能把这句话改写成“所有企业都要重报前八个月税款”，也不能据此保证以前处理过的事项一律不用检查。
实务上，先整理真正尚未处理的业务，再单列对原处理存在疑问的事项。二者分开核实，避免一边漏处理，一边无依据地大范围改报。
另外，一般纳税人选择放弃增值税优惠，公告要求提交书面声明，注明起始时间，报主管税务机关备案。有这类业务的企业，应单独核对手续，不能只在内部作口头决定。
六、本月就做三件具体的事
让业务负责人提供一份特殊收款清单：赔款、违约金、补贴、股息红利等分别列明原因和依据；让开票人员抽查近期折扣票的金额栏；让财务把年内已发生未处理事项单列出来。
财务最怕的不是交易复杂，而是付款结束、发票开完，才被告知还有另一套真实安排。合同、结算与开票提前对齐，后面的核算才有依据。
税率没算错，不代表这笔业务就做对了。先把交易讲清楚，再把发票和进项处理对上。
把政策，落到你公司的业务上
这次配套的不是一张让客户打勾的“核对表”，而是一份能直接查答案的业务工具：13类常见场景逐项写明收款端判断、进项处理、适用条件、留存资料和最容易做错的地方；另附折扣开票自动测算和企业业务登记页。公众号后台回复“增值税速查”即可获取。
图4｜增值税25号公告业务处理速查表 · 实际表格预览
真实表格包含13类业务场景答案、折扣开票自动测算、企业业务登记和官方依据四页。客户可以先按场景找到处理方向，再带着具体事实咨询。
增值税25号公告业务处理速查表
公众号后台回复：增值税速查
获取可直接使用的Excel工具。涉及具体业务，请先描述问题，不要公开发送身份证、税号或完整合同。
已经出现“合同有折扣、发票没体现”“收到补贴不知道怎么处理”的企业，可以带着具体业务问题咨询。我们可协助梳理合同、票据和账务对应关系；涉及个案处理，先看资料，再确定服务范围。
转给负责报价、开票和记账的同事。少一次事后补资料，往往比多背一条政策更有用。
主要文件于2026年9月5日重新核对并截图；配套解读依据见下。本文为政策解读与业务准备建议，示例为假设。适用条件及处理需结合原文、实际业务和主管机关要求。
增值税有关事项公告 · 财政部、税务总局公告2026年第25号；2026-09-01施行
折扣额抵减销售额旧规定 · 国税函〔2010〕56号；已被新文件废止，用于对照历史口径
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